Przedstawiamy kolejny przegląd interpretacji podatkowych: czternaście rozstrzygnięć Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej wydanych między 29 września a 9 października 2026 r. Najwięcej praktycznych wniosków przyniosły w tym okresie KSeF i VAT przy najmie oraz sprzedaży gruntów, a także estoński CIT. Przy każdej pozycji wskazujemy, o co pytał wnioskodawca i jak faktycznie rozstrzygnął organ. Poprzedni odcinek to przegląd interpretacji z 6 października.
VAT, KSeF i PCC
Zagraniczny właściciel nieruchomości w Polsce nie musi wystawiać faktur w KSeF
Niemiecka spółka zarządzająca funduszami jest właścicielem pięciu nieruchomości komercyjnych w Polsce, dwóch magazynów i trzech biurowców, i wynajmuje je polskim najemcom, rozliczając tu VAT. Nie ma w Polsce pracowników, biura ani zaplecza technicznego, a obsługę budynków zapewniają niezależni usługodawcy. Organ potwierdził, że samo posiadanie i wynajem nieruchomości nie tworzy stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, dlatego spółka nie ma obowiązku wystawiania faktur w Krajowym Systemie e-Faktur. Może to robić dobrowolnie. To istotna wskazówka dla zagranicznych inwestorów nieruchomościowych.
Interpretacja indywidualna 0111-KDIB3-3.4012.368.2026.2.AW z 2 października 2026 r.
Najem z majątku osobistego: cały obrót liczy się do limitu zwolnienia jednego małżonka
Wynajmujący rozliczał czynsz w PIT po połowie z żoną i uznał, że do limitu zwolnienia podmiotowego z VAT z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT (obecnie 240 tys. zł) powinien wliczać tylko swoją połowę, skoro najmem zajmowali się oboje. Organ nie zgodził się z tym stanowiskiem. Lokal należy do majątku osobistego wynajmującego, umowę najmu zawarł on sam i to on otrzymuje czynsz, dlatego to on jest podatnikiem VAT i do jego limitu wlicza się cały obrót z najmu. Podział przychodu między małżonków przyjęty w PIT nie przenosi się na limit zwolnienia w VAT.
Interpretacja indywidualna 0112-KDIL1-2.4012.313.2026.6.MŁ z 7 października 2026 r.
Oznaczenie split payment można stosować na fakturze w KSeF także dobrowolnie
Spółka z grupy kapitałowej wystawia od lutego 2026 r. faktury ustrukturyzowane w KSeF i zapytała, czy może oznaczać je adnotacją „mechanizm podzielonej płatności” również wtedy, gdy przepisy tego nie wymagają, czyli przy transakcjach poniżej 15 tys. zł albo dotyczących towarów i usług spoza załącznika nr 15 do ustawy o VAT. Organ potwierdził, że takie dobrowolne oznaczenie jest dopuszczalne i nie czyni faktury wadliwą. Spółka może wtedy wpisać w polu P_18A faktury ustrukturyzowanej wartość „1”.
Interpretacja indywidualna 0113-KDIPT1-2.4012.772.2026.1.AB z 2 października 2026 r.
Sprzedaż prywatnej działki rolnej nie zawsze oznacza VAT
Właściciel dwóch działek rolnych nabytych w 1985 r. w ramach przekazania gospodarstwa rolnego sprzedaje je spółce inwestorskiej. Sprzedaje grunt z majątku prywatnego, nie prowadził działań marketingowych i nie korzystał z pośrednika, choć działki są objęte planem miejscowym pod zabudowę produkcyjno-usługową. Kupującemu udzielił pełnomocnictw do uzyskania pozwoleń, decyzji i przyłączy, ale organ uznał je za działania kupującego we własnym interesie, a nie sprzedającego. Dlatego sprzedaż mieści się w zarządzie majątkiem prywatnym, a sprzedający nie staje się podatnikiem VAT. Samo objęcie gruntu planem miejscowym nie przesądza o opodatkowaniu.
Interpretacja indywidualna 0113-KDIPT1-1.4012.711.2026.2.KKO z 9 października 2026 r.
Gdy sprzedaż działki jest poza VAT, 2 proc. PCC zapłaci kupujący
Sprzedający, który nabył grunt w darowiźnie od rodziców, sprzedaje deweloperowi działkę i udział w drugiej działce. Jest czynnym podatnikiem VAT z racji innej działalności, ale grunt nigdy w niej nie służył i nie odliczał od niego VAT. Wniosek złożyli wspólnie sprzedający i kupujący. W odrębnej interpretacji organ uznał, że ta sprzedaż nie podlega VAT, dlatego tu potwierdził, że transakcja podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych według stawki 2 proc. wartości rynkowej, a zapłaci go kupujący. To typowy skutek: brak VAT przy sprzedaży nieruchomości przenosi na nabywcę ciężar 2 proc. PCC.
Interpretacja indywidualna 0111-KDWB.4014.120.2026.4.KKM z 2 października 2026 r.
Estoński CIT
Zasady ryczałtu od dochodów spółek zebraliśmy we wpisie o warunkach estońskiego CIT, a granice świadczeń dla wspólników we wpisie o ukrytych zyskach w estońskim CIT.
Najem magazynu od wspólników nie jest ukrytym zyskiem
Spółka handlowa na estońskim CIT wynajmuje od swoich wspólników powierzchnię magazynową z zapleczem biurowym za czynsz rynkowy. Nieruchomość nigdy nie należała do spółki, nie była wnoszona aportem ani z niej wycofywana, a lokale handlowe spółka wynajmuje w przeważającej części od podmiotów niepowiązanych. Organ potwierdził, że taki czynsz nie jest ukrytym zyskiem z art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, bo wynika z realnej potrzeby gospodarczej, odpowiada warunkom rynkowym i nie jest związany z prawem do udziału w zysku. Kluczowe było to, że wspólnicy nie wyposażyli wcześniej spółki w ten majątek, aby następnie wynajmować go jej z powrotem.
Interpretacja indywidualna 0111-KDIB2-1.4010.440.2026.2.AS z 1 października 2026 r.
Wypłata zysków sprzed przekształcenia jednoosobowej firmy bez CIT w spółce
Przedsiębiorca przekształcił jednoosobową działalność w spółkę z o.o. opodatkowaną estońskim CIT. Zyski wypracowane jeszcze w jednoosobowej firmie trafiły na kapitał zapasowy spółki, a ich wypłata ma nastąpić na podstawie uchwały wskazującej źródło środków. Organ potwierdził, że wypłata tych zysków na rzecz wspólnika nie rodzi po stronie spółki ani dochodu z ukrytych zysków, ani innego dochodu opodatkowanego CIT, bo pochodzą one sprzed przekształcenia. Warunkiem jest udokumentowanie ponad wszelką wątpliwość, że wypłata następuje właśnie z niewypłaconych zysków jednoosobowej firmy. Interpretacja dotyczy wyłącznie CIT spółki, a nie opodatkowania wypłaty u wspólnika.
Interpretacja indywidualna 0114-KDIP2-2.4010.345.2026.1.ASK z 29 września 2026 r.
Dług ściągnięty przez komornika bez ryczałtu, koszty egzekucji już z podatkiem
Spółka akcyjna na estońskim CIT musiała w drodze egzekucji komorniczej zapłacić zasądzony dług z umowy handlowej wobec niepowiązanego kontrahenta, wraz z odsetkami, kosztami procesu i kosztami egzekucyjnymi. Organ zgodził się, że ani dług główny, ani odsetki za opóźnienie i koszty procesu nie są opodatkowane ryczałtem, bo wynikają ze zwykłego sporu w działalności gospodarczej. Nie zgodził się natomiast co do kosztów komorniczych. Uznał, że mają one charakter sankcyjny, bo wynikają z braku dobrowolnej zapłaty, i jako wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą podlegają opodatkowaniu estońskim CIT.
Interpretacja indywidualna 0111-KDIB1-3.4010.489.2026.1.PC z 1 października 2026 r.
Ulga badawczo-rozwojowa
Wynagrodzenia zleceniobiorców pracujących nad aplikacją to koszty kwalifikowane ulgi B+R
Spółka rozwija aplikacje, przepisując przestarzały system na nową architekturę, i zatrudnia przy tym osoby na umowach zlecenia. Organ potwierdził, że te prace są działalnością badawczo-rozwojową, a wynagrodzenia zleceniobiorców wraz z finansowanymi przez spółkę składkami ZUS są kosztami kwalifikowanymi z art. 18d ust. 2 pkt 1a ustawy o CIT. Odlicza się je w takiej części, w jakiej czas poświęcony przez zleceniobiorcę na prace rozwojowe pozostaje w całym jego czasie pracy w danym miesiącu. O wysokości odliczenia decyduje więc rzetelna ewidencja czasu pracy nad projektem. Więcej rozstrzygnięć zebraliśmy we wpisie o interpretacjach w sprawie ulgi B+R.
Interpretacja indywidualna 0114-KDIP2-1.4010.274.2026.2.KW z 30 września 2026 r.
PIT i ryczałt
Nielimitowana karta do ładowania auta służbowego nie zwiększa przychodu pracownika
Pracodawca, polski oddział zagranicznej spółki, udostępnia menedżerom samochody służbowe, w tym elektryczne, także do celów prywatnych i pobiera za to miesięczną odpłatność równą ryczałtowi 250 lub 400 zł. Pracownicy korzystają z kart paliwowo-energetycznych bez limitu kwotowego na ładowanie, paliwo i drobne materiały eksploatacyjne. Organ potwierdził, że ryczałt obejmuje również koszty paliwa, energii i bieżącej eksploatacji, dlatego przy odpłatności równej ryczałtowi po stronie pracownika nie powstaje przychód. Pracodawca nie dolicza więc pracownikom przychodu z tytułu kart i jako płatnik nie pobiera z tego tytułu zaliczki.
Interpretacja indywidualna 0113-KDIPT2-3.4011.529.2026.2.SJ z 5 października 2026 r.
Project manager w IT na ryczałcie zapłaci 8,5 proc., a nie 12 proc.
Specjalista IT, który odwiesza działalność, chce rozliczać ryczałtem trzy rodzaje usług związanych z systemem chmurowym: doradztwo dotyczące oprogramowania, zarządzanie platformą oraz prowadzenie projektów informatycznych. Organ potwierdził, że doradztwo i zarządzanie platformą są opodatkowane stawką 12 proc. Kierowanie projektami, czyli koordynacja prac oraz pilnowanie budżetu i terminów bez programowania, projektowania i testowania, to natomiast usługa zarządzania projektami opodatkowana stawką 8,5 proc., a nie doradztwo związane z zarządzaniem. Przy różnych stawkach trzeba prowadzić ewidencję przychodów odrębnie dla każdego rodzaju usługi.
Interpretacja indywidualna 0112-KDSL1-2.4011.607.2026.3.MO z 5 października 2026 r.
Odsetki wypłacone frankowiczce po unieważnieniu kredytu są zwolnione z PIT
Po prawomocnym unieważnieniu umowy kredytu „Własny kąt” z 2008 r. bank na podstawie porozumienia kompensacyjnego wypłacił kredytobiorcom zwrot wpłaconych rat oraz odsetki ustawowe za opóźnienie. Wnioskodawczyni zapytała o skutki podatkowe odsetek w części przypadającej na nią. Organ potwierdził, że zwrot własnych pieniędzy jest podatkowo obojętny. Odsetki za opóźnienie są wprawdzie przychodem z innych źródeł, ale korzystają ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT, bo dotyczą należności, która sama nie podlega opodatkowaniu.
Interpretacja indywidualna 0113-KDIPT2-2.4011.603.2026.2.DA z 5 października 2026 r.
Spadki i darowizny
Darowizna pieniędzy od ojca przekazana gotówką traci zwolnienie, nawet w najbliższej rodzinie
Córka miała otrzymać od ojca darowiznę w dolarach pochodzących ze sprzedaży jego mieszkania za granicą. Umowa miała zostać zawarta w formie aktu notarialnego, a córka zamierzała przewieźć gotówkę do Polski ze zgłoszeniem celnym i dokumentami potwierdzającymi pochodzenie środków. Organ uznał to stanowisko za nieprawidłowe. Zwolnienie dla najbliższej rodziny z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn przy darowiźnie pieniędzy wymaga udokumentowania ich otrzymania przelewem na rachunek bankowy obdarowanego albo przekazem pocztowym. Forma aktu notarialnego zwalnia najwyżej z obowiązku zgłoszenia darowizny, ale nie z tego wymogu. Gotówka wręczona do ręki go nie spełnia, dlatego darowizna będzie opodatkowana na zasadach przewidzianych dla I grupy podatkowej.
Interpretacja indywidualna 0111-KDWB.4015.62.2026.1.KKM z 1 października 2026 r.
Na koniec, w lżejszym tonie
Hodowla gołębi pocztowych z prawem do odliczenia VAT
Przedsiębiorca prowadzący internetową sprzedaż klamek, zamków i okuć postanowił rozszerzyć działalność o hodowlę i sprzedaż gołębi pocztowych. Organ potwierdził, że sprzedaż ptaków będzie czynnością opodatkowaną VAT, a od wydatków na hodowlę, czyli zakupu gołębi, budowy i utrzymania gołębnika, karmy, leków, obrączek czy usług weterynaryjnych, przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego. Nietypowy asortyment nie zmienia zasad: jeśli zakupy służą opodatkowanej sprzedaży w ramach działalności, VAT od nich można odliczyć.
Interpretacja indywidualna 0112-KDIL3.4012.539.2026.3.EW z 9 października 2026 r.
