Przedstawiamy kolejny przegląd interpretacji podatkowych: piętnaście rozstrzygnięć Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej wydanych między 22 września a 5 października 2026 r. Wybraliśmy sprawy najważniejsze w praktyce przedsiębiorców i spółek, od estońskiego CIT, przez ulgę B+R i IP Box, VAT i PIT, po spadki, darowizny i fundację rodzinną. Przy każdej pozycji wskazujemy, o co pytał wnioskodawca i jak faktycznie rozstrzygnął organ. Poprzedni odcinek to przegląd interpretacji z połowy września.
Estoński CIT
Ryczałt od dochodów spółek wraca w naszych przeglądach regularnie. Podstawowe zasady zebraliśmy we wpisie o warunkach estońskiego CIT, a granice świadczeń dla wspólników we wpisie o ukrytych zyskach w estońskim CIT.
Cztery umowy o pracę, a mimo to utrata estońskiego CIT
Spółka na ryczałcie od dochodów spółek wykazała w pierwszym roku opodatkowania zatrudnienie czterech osób na umowę o pracę, ale poszczególne osoby przepracowały kolejno 328, 366, 122 i 122 dni. Organ wskazał, że na pełne etaty przelicza się liczbę pracowników, natomiast wymaganego okresu co najmniej 300 dni w roku przeliczać już nie wolno, czyli każdy z trzech etatów musi być obsadzony przez co najmniej 300 dni. Dwie osoby zatrudnione tylko przez 122 dni nie dały trzeciego etatu utrzymanego przez wymagany okres, dlatego organ nie zgodził się ze spółką i uznał, że warunek z art. 28j ust. 1 pkt 3 lit. a ustawy o CIT nie został spełniony, a prawo do ryczałtu przepada z końcem roku.
Interpretacja indywidualna 0111-KDIB2-1.4010.549.2026.1.MN z 25 września 2026 r.
Sfinansowane przez spółkę studia prezesa to ukryty zysk
Spółka rozliczająca się estońskim CIT chciała sfinansować prezesowi zarządu, będącemu zarazem jej wspólnikiem, studia podyplomowe z zarządzania wraz z czesnym, noclegami i dojazdami, traktując to jako wydatek służący rozwojowi firmy. Organ nie zgodził się z tą oceną i uznał, że pokrycie tych kosztów jest ukrytym zyskiem opodatkowanym ryczałtem, bo beneficjentem świadczenia jest wspólnik, a samo świadczenie wiąże się z prawem do udziału w zysku w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT. Nie pomogło podkreślenie, że finansowanie ma charakter jednorazowy i nie wynika ze stałej polityki szkoleń.
Interpretacja indywidualna 0111-KDIB1-2.4010.309.2026.1.EWJ z 28 września 2026 r.
Usługi kupowane od ojca wspólników rozliczane jako ukryty zysk
Spółka na estońskim CIT zamierzała kupować usługi finansowo-zarządcze, czyli analizy, optymalizację kosztów i nadzór nad księgowością, od wykonawcy, który jest ojcem jej wspólników i zarazem prokurentem, prowadzącego jednoosobową działalność. Twierdziła, że warunki są rynkowe, a usługi niezbędne. Organ uznał stanowisko za nieprawidłowe i stwierdził, że wynagrodzenie za te usługi będzie ukrytym zyskiem, bo jego beneficjentem jest podmiot powiązany rodzinnie ze wspólnikami, a świadczenia wykonywane w związku z takimi powiązaniami mieszczą się w otwartym katalogu z art. 28m ust. 3 ustawy o CIT.
Interpretacja indywidualna 0111-KDIB2-1.4010.408.2026.2.AS z 23 września 2026 r.
Estoński CIT można przedłużać bez limitu kolejnych okresów
Spółka, która wybrała ryczałt od dochodów spółek od 2024 r., chciała potwierdzić, że po zakończeniu kolejnych czteroletnich okresów może pozostawać w tym systemie bezterminowo. Organ potwierdził, że opodatkowanie ryczałtem przedłuża się automatycznie, z mocy prawa, na kolejne czteroletnie okresy, a żaden przepis nie ogranicza ani ich liczby, ani łącznego czasu korzystania z tej formy. Cykl przerywa dopiero dobrowolna rezygnacja podatnika.
Interpretacja indywidualna 0111-KDIB2-1.4010.438.2026.1 z 25 września 2026 r.
Ulga badawczo-rozwojowa i IP Box
Tworzenie oprogramowania na zamówienie uprawnia do ulgi B+R
Spółka z branży IT tworzy dedykowane oprogramowanie na indywidualne zamówienia, między innymi systemy klasy ERP i rozwiązania mobilne, pracując metodyką zwinną w dwutygodniowych etapach. Na starcie projektu nie zna gotowego algorytmu ani nie ma pewności, że dobrana technologia zadziała w środowisku klienta, co organ potraktował jako realną niepewność techniczną. Dyrektor KIS potwierdził, że taka działalność spełnia definicję prac rozwojowych z art. 4a pkt 26-28 ustawy o CIT, co uprawnia spółkę do odliczenia kosztów kwalifikowanych w ramach ulgi badawczo-rozwojowej z art. 18d.
Interpretacja indywidualna 0111-KDIB1-3.4010.436.2026.2.JKU z 23 września 2026 r.
Programista korzystający ze sztucznej inteligencji rozliczy dochody stawką 5 procent
Przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność tworzy i rozwija autorskie oprogramowanie wykorzystujące sztuczną inteligencję i duże modele językowe, ponosząc ryzyko gospodarcze i działając poza kierownictwem zleceniodawcy. Organ potwierdził, że wytwarzane programy komputerowe są kwalifikowanym prawem własności intelektualnej chronionym prawem autorskim, a dochód z przeniesienia praw do nich można opodatkować preferencyjną stawką 5 procent w ramach IP Box. Zasady preferencji i wymogi ewidencji opisujemy szerzej we wpisie o warunkach IP Box.
Interpretacja indywidualna 0112-KDSL1-2.4011.556.2026.2.JN z 25 września 2026 r.
VAT
Sprzedaż dzierżawionej działki pod pawilon handlowy z VAT, bez zwolnienia
Osoba fizyczna sprzedaje niezabudowaną działkę, którą wcześniej odpłatnie wydzierżawiała spółce, a kupujący planuje postawić na niej pawilon handlowo-usługowy i w tym celu wystąpi o warunki zabudowy. Organ potwierdził, że sprzedaż jest opodatkowana VAT, bo odpłatna dzierżawa oznacza, że właściciel działa jako podatnik prowadzący działalność gospodarczą, a działka przeznaczona pod zabudowę jest terenem budowlanym. Zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT obejmuje tylko tereny niezabudowane inne niż budowlane, dlatego w tej sprawie nie ma zastosowania.
Interpretacja indywidualna 0113-KDIPT1-2.4012.622.2026.2.KC z 5 października 2026 r.
Dropshipping towarów z Chin bez polskiego VAT
Przedsiębiorca sprzedaje kosmetyki w modelu dropshipping, prezentując towary we własnym sklepie internetowym, a zamówione produkty chiński sprzedawca wysyła bezpośrednio do klientów w Polsce, bez magazynowania i odprawy celnej po stronie wnioskodawcy. Organ potwierdził, że jest to odpłatna dostawa towarów, a nie usługa pośrednictwa, bo przedsiębiorca przenosi prawo do rozporządzania towarem jak właściciel. Jednocześnie miejscem opodatkowania jest kraj rozpoczęcia wysyłki, czyli Chiny, dlatego ta sprzedaż nie podlega VAT w Polsce.
Interpretacja indywidualna 0112-KDIL1-3.4012.479.2026.3.ŁW z 1 października 2026 r.
PIT
Akcje w programie motywacyjnym poniżej wartości rynkowej z podatkiem już przy objęciu
Osoba fizyczna świadcząca usługi na rzecz zagranicznej spółki, formalnie zatrudniona przez niezależny polski podmiot pośredniczący, miała objąć w programie motywacyjnym nowe akcje po cenie nominalnej znacznie niższej od ich wartości rynkowej. Organ uznał, że nie przysługuje tu odroczenie opodatkowania do chwili sprzedaży akcji z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, bo uczestnik nie otrzymuje od spółki wydającej akcje świadczeń ze stosunku pracy ani z działalności wykonywanej osobiście, a jest zatrudniony przez zewnętrzny, niepowiązany podmiot. Dlatego przychód powstaje już w momencie objęcia akcji, w wysokości różnicy między ich wartością rynkową a zapłaconą ceną.
Interpretacja indywidualna 0113-KDIPT2-3.4011.612.2026.1.MS z 1 października 2026 r.
Zarobki twórcy internetowego z reklam i od patronów to działalność gospodarcza
Twórca prowadzący jednoosobową działalność uzyskuje przychody od zagranicznych platform, z udostępniania miejsca reklamowego w swoich materiałach wideo oraz z comiesięcznych wpłat od użytkowników za dostęp do ekskluzywnych treści. Organ potwierdził, że oba rodzaje wynagrodzeń są przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie z innych źródeł, bo właśnie na tworzeniu i udostępnianiu treści polega prowadzona przez niego działalność.
Interpretacja indywidualna 0112-KDIL2-2.4011.799.2026.4.AG z 29 września 2026 r.
Umorzenie kredytu frankowego bez podatku, ale nie w całości
Bank zamierza w ugodzie umorzyć kredytobiorczyni pozostałe zadłużenie z kredytu hipotecznego z 2006 r., indeksowanego do franka, zaciągniętego na zakup mieszkania i później podwyższonego aneksem na jego remont. Organ wyjaśnił, że umorzona kwota jest przychodem z innych źródeł, jednak zaniechanie poboru podatku obejmuje tę część, która przypada na zakup i remont mieszkania, czyli cele mieszkaniowe. Co do części kredytu sfinansowanej na ubezpieczenia oraz opłatę sądową zaniechanie nie działa, dlatego w tym zakresie umorzenie pozostaje opodatkowane.
Interpretacja indywidualna 0112-KDIL2-1.4011.666.2026.2.KP z 24 września 2026 r.
Spadki i darowizny, PCC, fundacja rodzinna
Małżonek tej samej płci z zagranicy w zerowej grupie podatkowej
Obywatel Polski zawarł małżeństwo z osobą tej samej płci w Danii i wpisał zagraniczny akt małżeństwa do polskiego rejestru stanu cywilnego, a następnie pytał o skutki przyszłych darowizn i spadków między małżonkami. Organ, powołując się na interpretację ogólną Ministra Finansów i Gospodarki z 24 września 2026 r. (nr DTS6.8022.6.2026), potwierdził, że po transkrypcji aktu zawartego w innym państwie Unii Europejskiej taka osoba jest na gruncie podatkowym traktowana jak małżonek. Oznacza to przynależność do tak zwanej grupy zerowej z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn i prawo do zwolnienia nabycia między małżonkami po spełnieniu warunków.
Interpretacja indywidualna 0111-KDIB2-2.4015.145.2026.1.DR z 28 września 2026 r.
Darowizna od siostry z majątku wspólnego w całości zwolniona mimo zgody szwagra
Podatniczka ma otrzymać w darowiźnie mieszkanie od rodzonej siostry, przy czym lokal należy do majątku wspólnego siostry i jej męża, a mąż przystąpi do aktu notarialnego wyłącznie po to, by wyrazić zgodę na darowiznę. Organ potwierdził, że całe nabycie korzysta ze zwolnienia dla najbliższej rodziny z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, bo darczyńcą jest tylko siostra należąca do grupy zerowej, a zgoda męża to jedynie warunek ważności czynności w prawie rodzinnym i nie czyni go darczyńcą. Przy darowiźnie w formie aktu notarialnego odrębne zgłoszenie do urzędu skarbowego nie jest wymagane, bo dokonuje go notariusz.
Interpretacja indywidualna 0111-KDWB.4015.71.2026.1.AZE z 28 września 2026 r.
Pożyczka od fundacji rodzinnej dla beneficjenta bez PCC
Beneficjent fundacji rodzinnej otrzymał od niej pożyczkę pieniężną i zapłacił podatek od czynności cywilnoprawnych, a potem powziął wątpliwość, czy był on należny. Organ potwierdził, że udzielenie pożyczki przez fundację rodzinną beneficjentowi jest czynnością zwolnioną z VAT, a skoro jest objęte podatkiem od towarów i usług, to na podstawie art. 2 pkt 4 lit. b ustawy o PCC pozostaje wyłączone z opodatkowania PCC. Zapłacony podatek był więc nienależny.
Interpretacja indywidualna 0111-KDWB.4014.119.2026.3.KKM z 28 września 2026 r.
Na koniec, w lżejszym tonie
Brak odliczenia VAT z faktur za obronę w procesie karnym
Przedsiębiorca świadczący usługi remontowo-porządkowe został oskarżony po pożarze hali, do którego doszło w trakcie wykonywania zlecenia, i odliczał VAT z faktur kancelarii prowadzącej jego obronę, przyjmując, że chroni w ten sposób źródło przychodów. Organ uznał to za nieprawidłowe i odmówił prawa do odliczenia, bo usługi obrony karnej nie mają niewątpliwego związku z czynnościami opodatkowanymi i nie są elementem cenotwórczym sprzedaży przedsiębiorcy, nawet gdy faktura została wystawiona na firmę.
Interpretacja indywidualna 0113-KDIPT1-2.4012.642.2026.4.SM z 2 października 2026 r.
