W sierpniu 2026 r. (część 1) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał kilkanaście interpretacji istotnych dla spółek i przedsiębiorców. Zebraliśmy kilkanaście rozstrzygnięć o największym znaczeniu praktycznym, od estońskiego CIT i ulg podatkowych, przez PIT i VAT, po sprawy majątkowe, i przy każdym oddzielamy stanowisko wnioskodawcy od tego, co ostatecznie rozstrzygnął organ.
Kluczowe wnioski
- Faktoring z przejęciem ryzyka niewypłacalności może odebrać spółce prawo do estońskiego CIT, ponieważ organ traktuje sprzedaż wierzytelności jako przychód wliczany do limitu przychodów pasywnych.
- Przejście na estoński CIT w trakcie roku potrafi zamknąć rozliczenie ulgi na ekspansję czy ulgi badawczo-rozwojowej, dlatego kolejność tych decyzji warto zaplanować z wyprzedzeniem.
- Korzystna interpretacja w sprawie ulgi B+R daje ograniczoną ochronę, ponieważ organ potwierdza charakter prac deklarowany przez podatnika, a rzeczywisty ich przebieg bada dopiero podczas kontroli.
Estoński CIT, czyli ryczałt od dochodów spółek
Finansowanie faktoringiem może wypchnąć spółkę z estońskiego CIT
Spółka handlowa rozliczająca się ryczałtem oferowała klientom odroczone terminy płatności sięgające 90 dni i korzystała z faktoringu z przejęciem ryzyka niewypłacalności. Chciała potwierdzić, że zaliczki w wysokości 90 proc. wartości faktury oraz późniejsze wypłaty z funduszu gwarancyjnego nie wliczają się do limitu połowy przychodów pasywnych z art. 28j ustawy o CIT, ponieważ faktoring jest dla niej jedynie formą finansowania zbliżoną do kredytu. Organ nie zgodził się z tym stanowiskiem. Uznał, że sprzedaż własnych wierzytelności faktorowi jest ich odpłatnym zbyciem, więc otrzymywane transze stanowią przychód z wierzytelności wliczany do limitu 50 proc., a jego przekroczenie odbiera prawo do ryczałtu. (interpretacja z 13.08.2026, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.288.2026.1.EWJ)
Dofinansowanie polis na życie dla zarządu i kluczowej kadry nie jest ukrytym zyskiem
Spółka produkcyjna na estońskim CIT planowała objąć członków zarządu będących wspólnikami oraz powiązanych z nimi pracowników programem świadczeń dodatkowych, w tym dofinansowaniem składek ochronnego, nieinwestycyjnego ubezpieczenia na życie, przyznawanym według jednolitych kryteriów funkcji i odpowiedzialności. Organ potwierdził, że takie dofinansowanie nie jest ukrytym zyskiem w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, ponieważ stanowi przychód tych osób w podatku dochodowym od osób fizycznych i mieści się w wyłączeniu z art. 28m ust. 4 pkt 1, czyli nie przekracza pięciokrotności średniego wynagrodzenia wypłacanego w spółce. (interpretacja z 06.08.2026, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.251.2026.2.EJ)
Wypłata zysków sprzed przekształcenia jednoosobowej działalności w spółkę pozostaje poza ryczałtem
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością powstała z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej, a następnie wybrała estoński CIT. Zyski wypracowane jeszcze w ramach tej działalności, opodatkowane wcześniej podatkiem dochodowym od osób fizycznych, trafiły na kapitał zapasowy i zostały księgowo wyodrębnione co do okresu, którego dotyczą. Organ potwierdził, że ich przyszła wypłata wspólnikom nie jest dochodem opodatkowanym estońskim CIT, ponieważ nie pochodzi z zysku osiągniętego już w okresie ryczałtu. (interpretacja z 12.08.2026, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.252.2026.3.BJ)
Wspólnik może zostać fundatorem fundacji bez utraty estońskiego CIT przez spółkę
Wspólnik spółki rozliczającej się ryczałtem zamierzał założyć fundację o celach edukacyjnych i charytatywnych oraz objąć w niej funkcję prezesa zarządu, przy czym statut wykluczał jakiekolwiek prawa majątkowe i świadczenia zarówno dla fundatora, jak i dla samej spółki. Organ potwierdził, że tak ukształtowany status fundatora nie narusza warunku z art. 28j ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT, ponieważ wyłączenie z ryczałtu dotyczy wspólników mających prawa majątkowe do świadczeń z fundacji, a w tej sprawie takich praw nie ma. (interpretacja z 11.08.2026, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.296.2026.2.EKB)
CIT, czyli ulgi i podatek u źródła
Ulga na ekspansję obejmuje tylko wąski katalog wydatków, a przejście na estoński CIT zamyka jej rozliczenie
Producent preparatów medycznych chciał odliczyć w ramach ulgi na ekspansję z art. 18eb ustawy o CIT za lata 2022-2025 szeroki wachlarz kosztów marketingowych, wydatków na rozwój produktów i na dostosowanie opakowań. Organ zgodził się tylko częściowo. Potwierdził odliczenie klasycznych kosztów promocji z ustawowego katalogu, czyli ulotek, broszur, katalogów, plakatów, kampanii reklamowych, strony internetowej i udziału w targach, ale odmówił co do gadżetów reklamowych, projektu logo i marki, współpracy z przedstawicielami handlowymi, wynajmu sal oraz części wydatków na rozwój i opakowania, ponieważ wykraczają one poza zamknięty katalog z art. 18eb ust. 7. Odmówił też rozliczenia wydatków z 2025 r., bo po przejściu na estoński CIT od listopada 2025 r. nie da się wykazać wymaganego wzrostu przychodów w dwóch kolejnych latach. (interpretacja z 10.08.2026, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.214.2026.2.BJ)
Metodyczne prace nad nową technologią produkcji dają prawo do ulgi B+R
Spółka komandytowa prowadząca produkcję realizowała prace rozwojowe w oparciu o metodykę KAIZEN i wyodrębniony dział badań i rozwoju, opracowując technologię wytwarzania nowego wyrobu dla wymagającego odbiorcy. Organ potwierdził, że systematyczna i twórcza działalność zmierzająca do opracowania nowej technologii produkcyjnej spełnia definicję prac rozwojowych z art. 4a pkt 26-28 ustawy o CIT i uprawnia do ulgi badawczo-rozwojowej z art. 18d. (interpretacja z 05.08.2026, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.367.2026.2.AN)
Warto pamiętać, że w sprawach ulgi badawczo-rozwojowej organ zwykle potwierdza taki charakter prac, jaki podatnik sam opisał we wniosku, a nie ocenia go samodzielnie. Rzeczywistą twórczość i rozwojowy charakter prac administracja skarbowa bada dopiero później, podczas czynności sprawdzających lub kontroli. Dlatego korzystna interpretacja w sprawie ulgi B+R daje ograniczoną ochronę i nie zwalnia przedsiębiorcy z rzetelnego udokumentowania, że prace faktycznie miały charakter rozwojowy.
Zakup licencji na oprogramowanie od polskiego dystrybutora nie rodzi podatku u źródła
Spółka pełniąca rolę centrum usług wspólnych nabywała subskrypcję narzędzia do zarządzania projektami w modelu SaaS, którego producentem jest podmiot australijski, ale kupowała ją i płaciła za nią bezpośrednio polskiemu dystrybutorowi, czyli autoryzowanemu resellerowi mającemu odrębną osobowość prawną. Organ potwierdził, że płatności na rzecz polskiego dostawcy nie są należnościami wypłacanymi nierezydentowi w rozumieniu art. 21 ust. 1 ustawy o CIT, dlatego nie powstaje obowiązek poboru zryczałtowanego podatku u źródła. (interpretacja z 10.08.2026, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.332.2026.1.BD)
PIT
Lekarka na kontrakcie u byłego pracodawcy zachowuje podatek liniowy
Lekarka przeszła z etatu w szpitalu na kontrakt B2B z tym samym podmiotem i pytała o prawo do 19-procentowego podatku liniowego w 2025 i 2026 r. mimo ograniczenia dotyczącego usług na rzecz byłego pracodawcy z art. 9a ust. 3 ustawy o PIT. Organ wskazał, że zakres czynności kontraktowych tylko częściowo pokrywał się z obowiązkami etatowymi, ponieważ kontrakt obejmował między innymi wystawianie orzeczeń, konsultacje w innych komórkach szpitala i pełną odpowiedzialność kontraktową, a częściowa zbieżność to nie tożsamość obowiązków. Z tego powodu ograniczenie nie miało zastosowania, a prawo do podatku liniowego przysługuje w obu latach. (interpretacja z 11.08.2026, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.546.2026.1.MZ)
Programista tworzący autorskie oprogramowanie ma prawo do 5-procentowej stawki IP Box
Programista prowadzący jednoosobową działalność i współpracujący na zasadach B2B z firmą z branży finansowej w sposób systematyczny wytwarzał oraz rozwijał autorskie programy komputerowe i przenosił do nich prawa. Organ potwierdził, że jego działalność ma charakter badawczo-rozwojowy, a dochód ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, czyli autorskiego prawa do programu komputerowego, może być opodatkowany preferencyjną stawką 5 proc. w ramach IP Box. (interpretacja z 11.08.2026, sygn. 0112-KDSL1-1.4011.489.2026.3.KM)
Rolnik będący czynnym podatnikiem VAT może rozliczać najem ryczałtem jako najem prywatny
Rolnik ubezpieczony w KRUS, będący czynnym podatnikiem VAT zarówno z najmu, jak i z działalności rolniczej, planował wynajem nieruchomości z majątku prywatnego o przychodzie przekraczającym 240 tys. zł rocznie i pytał, czy może rozliczać go jako najem prywatny. Organ potwierdził, że najem niezorganizowany w sposób profesjonalny należy do źródła z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT i podlega ryczałtowi, ponieważ to podatnik decyduje o zaliczeniu składników do majątku prywatnego, a sam status rolnika i podatnika VAT nie przesądza o prowadzeniu działalności gospodarczej. Organ powołał się przy tym na uchwałę Naczelnego Sądu Administracyjnego o sygnaturze II FPS 1/21. (interpretacja z 12.08.2026, sygn. 0112-KDWL.4011.111.2026.1.TW)
VAT
Sprzedaż całej apteki jako przedsiębiorstwa pozostaje poza VAT mimo chwilowego zawieszenia
Farmaceuta kupował od spółki aptekę ogólnodostępną jako zorganizowany zespół składników obejmujący towary, wyposażenie, prawa z umów i zezwolenie, przy czym w dniu transakcji apteka była czasowo zawieszona, aby uporządkować przeniesienie zezwolenia w trybie art. 104a Prawa farmaceutycznego. Organ potwierdził, że przedmiotem transakcji jest przedsiębiorstwo w rozumieniu art. 55(1) Kodeksu cywilnego, którego zbycie nie podlega VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, a krótkotrwałe, techniczne zawieszenie działalności nie pozbawia tego zespołu składników zdolności do dalszego prowadzenia apteki. (interpretacja z 11.08.2026, sygn. 0111-KDIB3-3.4012.272.2026.2.JSU)
Auta oddane współpracownikom w odpłatny najem dają prawo do pełnego odliczenia VAT
Spółka planowała oddać leasingowane samochody osobowe w odpłatny najem współpracownikom B2B, dokumentując czynsz fakturą z VAT, i pytała o pełne odliczenie podatku od rat leasingowych oraz wydatków eksploatacyjnych bez prowadzenia ewidencji przebiegu i bez informacji VAT-26. Organ potwierdził, że oddanie pojazdów w odpłatny najem, który jest przedmiotem działalności spółki, oznacza ich wykorzystanie wyłącznie do działalności gospodarczej, co daje prawo do pełnego, 100-procentowego odliczenia VAT bez dodatkowych formalności. (interpretacja z 07.08.2026, sygn. 0112-KDIL1-1.4012.437.2026.2.AR)
Usługi psychoterapeuty bez wykształcenia medycznego nie są zwolnione z VAT
Przedsiębiorca z wykształceniem pozamedycznym, magister inżynier będący na trzecim roku podyplomowego szkolenia psychoterapeutycznego i pracujący pod superwizją, świadczył usługi psychoterapii i uważał, że są one zwolnione z VAT jako opieka medyczna. Organ nie zgodził się z tym stanowiskiem. Wskazał, że zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy o VAT wymaga wykonywania zawodu medycznego, a wnioskodawca nie spełnia warunków osoby posiadającej certyfikat psychoterapeuty ani osoby ubiegającej się o taki certyfikat według rozporządzenia Ministra Zdrowia, ponieważ nie ma tytułu lekarza, magistra pielęgniarstwa, psychologii, pedagogiki, resocjalizacji ani socjologii i nie jest podmiotem leczniczym, dlatego jego usługi podlegają VAT. (interpretacja z 17.08.2026, sygn. 0111-KDIB3-2.4012.367.2026.2.ASZ)
Na koniec nietypowa sprawa majątkowa
Darowizna od matki dla obywatela Ukrainy z pobytem czasowym nie podlega podatkowi w Polsce
Obywatel Ukrainy mieszkający i pracujący w Polsce na podstawie pobytu czasowego miał otrzymać od matki, obywatelki Ukrainy zamieszkałej na Ukrainie, darowiznę pieniężną przekazaną w gotówce już na terytorium Polski. Organ potwierdził, że choć w chwili darowizny środki znajdują się w Polsce, zastosowanie znajduje wyłączenie z art. 3 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, ponieważ ani obdarowany, ani darczyńca nie są obywatelami polskimi i żadne z nich nie ma miejsca stałego pobytu w Polsce, a pobyt czasowy nie jest pobytem stałym. W efekcie nabycie nie podlega podatkowi, a obdarowany nie musi składać zgłoszenia SD-Z2 ani zeznania SD-3. (interpretacja z 13.08.2026, sygn. 0111-KDWB.4015.25.2026.1.APA)
Jeśli planujesz wejście na estoński CIT, rozliczenie ulgi podatkowej albo skorzystanie z preferencji w PIT lub VAT i chcesz ocenić realne ryzyko w swojej sytuacji, chętnie ją przeanalizujemy. Skontaktuj się z nami.
