Druga połowa sierpnia przyniosła kilka rozstrzygnięć, które warto znać przed podjęciem decyzji o strukturze rozliczeń. Zebraliśmy 15 interpretacji indywidualnych Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej dotyczących estońskiego CIT, ulgi B+R i IP Box, VAT, podatku u źródła, PIT oraz spraw spadkowo-majątkowych. Przy każdej pozycji oddzielamy to, o co pytał podatnik, od tego, co faktycznie rozstrzygnął organ. Poprzedni odcinek znajdziesz we wpisie o interpretacjach z pierwszej połowy sierpnia.
Estoński CIT (ryczałt od dochodów spółek)
Estoński CIT wciąż budzi najwięcej pytań. Obok warunków wejścia, takich jak warunek zatrudnienia, spory dotyczą przychodów pasywnych i ukrytych zysków.
Zaliczki z faktoringu wliczają się do limitu przychodów pasywnych
Spółka z o.o. zajmująca się sprzedażą hurtową, opodatkowana ryczałtem od dochodów spółek, oferuje klientom odroczony termin płatności do 90 dni i finansuje się faktoringiem z przejęciem ryzyka, w którym faktor wypłaca zaliczkę 90% wierzytelności, a resztę z funduszu gwarancyjnego po spłacie długu. Spółka twierdziła, że te transze nie są przychodem z wierzytelności. Organ nie zgodził się i uznał, że środki z zaliczki oraz z funduszu gwarancyjnego to przychody z wierzytelności w rozumieniu art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. a ustawy o CIT, dlatego trzeba je wliczać do limitu 50% przychodów pasywnych, którego przekroczenie odbiera prawo do estońskiego CIT.
Interpretacja indywidualna 0111-KDIB1-2.4010.288.2026.1.EWJ z 13 sierpnia 2026 r.
Najem gabinetu od wspólników nie jest ukrytym zyskiem, jeśli lokal jest realnie potrzebny i cena rynkowa
Klinika stomatologiczna przekształcona ze spółki cywilnej w spółkę z o.o. i opodatkowana estońskim CIT chciała wynająć od swoich wspólników nieruchomość przystosowaną do prowadzenia gabinetów, z zapleczem technicznym, recepcją i pomieszczeniami spełniającymi wymogi sanitarne. Pytała, czy czynsz będzie ukrytym zyskiem, czyli świadczeniem na rzecz wspólnika opodatkowanym ryczałtem. Organ potwierdził, że taki najem nie jest ukrytym zyskiem, bo wynika z rzeczywistych potrzeb działalności leczniczej, a nie z samego powiązania, o ile cena odpowiada warunkom rynkowym. Szerzej o granicach tej instytucji piszemy we wpisie o ukrytych zyskach w estońskim CIT.
Interpretacja indywidualna 0111-KDIB2-1.4010.272.2026.3.AS z 21 sierpnia 2026 r.
Założenie fundacji przez wspólnika a estoński CIT
Wspólnik spółki z o.o. rozliczającej się estońskim CIT zamierzał zostać fundatorem fundacji, przy czym statut wykluczał jakiekolwiek świadczenia i wynagrodzenie dla fundatora oraz członków zarządu fundacji, a majątek po likwidacji miał trafić na cel społecznie użyteczny, nie do fundatora. Spółka pytała, czy sam fakt założenia i prowadzenia fundacji nie stanie się przesłanką wykluczającą ryczałt. Organ potwierdził, że tak skonstruowana fundacja nie pozbawia spółki prawa do estońskiego CIT.
Interpretacja indywidualna 0111-KDIB1-2.4010.296.2026.2.EKB z 11 sierpnia 2026 r.
Podział spółki nie odbiera estońskiego CIT, gdy wartość przenoszonego majątku nie przewyższa jego wartości podatkowej
Spółka pełniąca w grupie funkcję holdingowo-finansową, opodatkowana estońskim CIT, planuje podział przez przeniesienie części inwestycyjnej, w tym nieruchomości finansowanych kredytami, do spółki przejmującej. Pytała, czy zachowa ryczałt i czy powstanie dochód z tytułu zmiany wartości składników majątku z art. 28m ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT. Organ potwierdził, że spółka dzielona zachowuje prawo do estońskiego CIT, a dochód z reorganizacji nie powstanie, jeżeli wartość rynkowa przenoszonych składników nie będzie wyższa od ich wartości podatkowej.
Interpretacja indywidualna 0111-KDIB2-1.4010.360.2026.2.KW z 21 sierpnia 2026 r.
Ulga B+R i IP Box
Ciągłe doskonalenie w metodologii KAIZEN to rutyna, a nie działalność badawczo-rozwojowa
Producent artykułów przemysłowych o wysokich wymaganiach jakościowych opierał swoją działalność rozwojową na metodologii KAIZEN, czyli systematycznym, angażującym wszystkich pracowników doskonaleniu procesów w sześciu filarach, i chciał odliczyć te wydatki w ramach ulgi badawczo-rozwojowej. Organ nie zgodził się i uznał, że opisane prace nie są działalnością twórczą obejmującą prace rozwojowe, bo sprowadzają się do rutynowego, okresowego ulepszania procesów, które ustawa wprost wyłącza z definicji prac rozwojowych, dlatego spółce ulga B+R nie przysługuje.
Interpretacja indywidualna 0111-KDIB1-3.4010.351.2026.2.DW z 18 sierpnia 2026 r.
Dochód z linków afiliacyjnych i marketingu w aplikacji nie korzysta z 5% stawki IP Box
Spółka IT tworzy i rozwija własne oprogramowanie, a przy okazji zarabia na działaniach marketingowych i linkach afiliacyjnych zamieszczanych w tym oprogramowaniu na rzecz zewnętrznych dostawców. Pytała, czy całość dochodu może być objęta 5% preferencją IP Box. Organ zgodził się tylko częściowo: dochód ze sprzedaży i licencjonowania samego oprogramowania może korzystać z IP Box, ale wynagrodzenie za usługi marketingowe i afiliację nie jest dochodem z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, bo to odrębna usługa, a nie dochód z programu komputerowego.
Interpretacja indywidualna 0111-KDIB1-3.4010.235.2026.2.JKU z 18 sierpnia 2026 r.
VAT
Brak numeru NIP na fakturze nie odbiera prawa do odliczenia VAT od zakupu auta
Czynny podatnik VAT rozliczający najem nieruchomości kupił w 2024 r. samochód osobowy, ale sprzedawca wystawił fakturę z prawidłowym imieniem, nazwiskiem, adresem i numerem PESEL nabywcy, za to bez numeru NIP i odmówił korekty. Podatnik pytał, czy mimo braku NIP może odliczyć VAT. Organ potwierdził, że brak NIP to jedynie wada formalna, która nie pozbawia prawa do odliczenia, skoro faktura dokumentuje rzeczywistą transakcję, a nabywca jest jednoznacznie zidentyfikowany i jest czynnym podatnikiem. Przy aucie w użytku mieszanym odliczenie wynosi 50%.
Interpretacja indywidualna 0112-KDIL3.4012.498.2026.2.MS z 11 sierpnia 2026 r.
Sprzedaż firmowego auta używanego tylko do najmu zwolnionego jest zwolniona z VAT
Przedsiębiorca prowadzący głównie wynajem mieszkań, gdzie około 98% obrotu jest zwolnione z VAT, kupił w 2018 r. w Niemczech nowy samochód, rozpoznał wewnątrzwspólnotowe nabycie i zapłacił VAT, ale nie odliczył podatku, bo auto służyło wyłącznie działalności zwolnionej i celom prywatnym. Pytał o skutki planowanej sprzedaży. Organ potwierdził, że sprzedaż krajowa takiego pojazdu korzysta ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, bo towar był wykorzystywany wyłącznie do czynności zwolnionych i przy nabyciu nie przysługiwało prawo do odliczenia. Zwolnienie to nie obejmie jednak wewnątrzwspólnotowej dostawy, gdyby auto wywieziono do innego kraju UE.
Interpretacja indywidualna 0112-KDIL1-3.4012.405.2026.1.KK z 20 sierpnia 2026 r.
Podatek u źródła (WHT)
Zakup usług informatycznych od zagranicznych wykonawców bez podatku u źródła
Przedsiębiorca z branży IT prowadzący jednoosobową działalność na ryczałcie planuje kupować od zagranicznych kontrahentów usługi informatyczne, czyli wdrożenie i rozwój, testowanie oraz utrzymanie oprogramowania, z klauzulą zabezpieczającą ewentualne prawa autorskie. Pytał, czy jako płatnik musi pobierać podatek u źródła. Organ potwierdził, że wynagrodzenie za tego rodzaju usługi informatyczne nie mieści się w katalogu z art. 29 ust. 1 pkt 5 ustawy o PIT, obejmującym świadczenia doradcze, zarządcze, gwarancje i podobne, bo ich cel i charakter są odmienne, dlatego obowiązek poboru podatku u źródła nie powstaje.
Interpretacja indywidualna 0114-KDIP3-2.4011.673.2026.1.JK2 z 12 sierpnia 2026 r.
PIT
Budowa i sprzedaż sześciu mieszkań na własnym gruncie z 5,5% ryczałtem
Przedsiębiorczyni na ryczałcie, właścicielka gruntów otrzymanych w darowiznach rodzinnych z 1991 i 2018 r., wybudowała ze środków własnych trzy dwulokalowe budynki jednorodzinne, czyli łącznie sześć samodzielnych lokali, i planuje ich sprzedaż. Pytała o stawkę ryczałtu. Organ potwierdził, że przychód ze sprzedaży lokali wybudowanych w ramach działalności może być opodatkowany 5,5% stawką ryczałtu właściwą dla robót budowlanych, bo grunty nie były kupowane pod odsprzedaż, a budowę finansowano prywatnie.
Interpretacja indywidualna 0112-KDSL1-1.4011.526.2026.3.KM z 18 sierpnia 2026 r.
Sprzedaż nieruchomości ze spadku bez PIT, bo pięć lat liczy się od nabycia przez spadkodawcę
Wnioskodawczyni odziedziczyła w 2010 r. po mężu udział w nieruchomości z domem wybudowanym w trakcie małżeństwa, a w 2021 r. sąd dokonał częściowego działu spadku i zniesienia współwłasności bez spłat i dopłat, po czym planuje sprzedaż. Pytała, czy zapłaci PIT. Organ potwierdził, że w tej sprawie pięcioletni termin liczy się od końca roku, w którym nieruchomość nabył spadkodawca, a dokonany dział spadku i zniesienie współwłasności bez spłat i dopłat nie stanowiły nowego nabycia - o ile wartość otrzymanego majątku mieści się w dotychczasowym udziale spadkowym (por. art. 10 ust. 7 ustawy o PIT). Dlatego sprzedaż po upływie tego okresu nie rodziła PIT.
Interpretacja indywidualna 0113-KDIPT2-2.4011.500.2026.2.MG z 17 sierpnia 2026 r.
Spadki, darowizny i PCC
Przekazanie odziedziczonego mieszkania umową dożywocia przed upływem pięciu lat odbiera ulgę mieszkaniową
Starszy, schorowany spadkobierca odziedziczył po żonie udział w mieszkaniu, w którym mieszka i jest zameldowany, i skorzystał z ulgi mieszkaniowej z art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Chciał przekazać mieszkanie obcej, opiekującej się nim osobie umową dożywocia, ale nadal w nim mieszkać i pytał, czy zachowa ulgę. Organ nie zgodził się i uznał, że przeniesienie własności umową dożywocia to zbycie, które nie mieści się w wyjątkach z art. 16 ust. 7, dlatego ulga przepada, mimo że podatnik dalej zamieszkuje lokal.
Interpretacja indywidualna 0111-KDIB2-3.4015.237.2026.2.BD z 19 sierpnia 2026 r.
Pieniądze zwrócone spadkobiercom przez bank po unieważnieniu kredytu nie są spadkiem
Spadkobiercy odzyskali od banku środki po prawomocnym unieważnieniu kredytu hipotecznego zaciągniętego przez zmarłą matkę, a wnioskodawca zgłosił tę kwotę na formularzu SD-Z2 jako odziedziczone środki zwolnione w grupie zerowej. Organ nie zgodził się z taką kwalifikacją i uznał stanowisko za nieprawidłowe: ani wypłacone kwoty, ani roszczenie o ich zwrot nie wchodziły do masy spadkowej, bo powstały z wyroku sądu z 2026 r., a nie istniały jako składnik spadku w chwili śmierci w 2019 r., dlatego w ogóle nie podlegają podatkowi od spadków i darowizn.
Interpretacja indywidualna 0111-KDIB2-3.4015.251.2026.2.ASZ z 19 sierpnia 2026 r.
Podział spółki przez wyodrębnienie bez podatku od czynności cywilnoprawnych
Spółka planująca podział przez wyodrębnienie pytała, czy operacja ta rodzi obowiązek zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych. Organ potwierdził, że podział przez wyodrębnienie nie mieści się w zamkniętym katalogu czynności opodatkowanych PCC z art. 1 ustawy, dlatego takiemu podatkowi nie podlega.
Interpretacja indywidualna 0111-KDWB.4014.27.2026.2.KKM z 19 sierpnia 2026 r.
Na koniec, z przymrużeniem oka
Hodowla ptaszników z własnego rozmnożenia jako dział specjalny produkcji rolnej, w praktyce bez PIT
Hobbysta z piętnastoletnim stażem chciał sformalizować hodowlę i sprzedaż egzotycznych pajęczaków z rodziny ptasznikowatych, pochodzących z własnego rozmnożenia i trzymanych ponad dwa miesiące. Organ zgodził się z wnioskodawcą, że taka hodowla to dział specjalny produkcji rolnej, konkretnie hodowla entomofagów, a ponieważ normy szacunkowe dochodu odnoszą się do powierzchni upraw roślin żywicielskich, których hodowca nie prowadzi, po jego stronie faktycznie nie powstaje dochód do opodatkowania PIT. Osobno sprzedaż akcesoriów terrarystycznych to zwykły handel opodatkowany 3% ryczałtem.
Interpretacja indywidualna 0114-KDIP3-1.4011.600.2026.3.LS z 12 sierpnia 2026 r.
Interpretacje indywidualne wiążą organ wyłącznie w sprawie wnioskodawcy i na tle konkretnego stanu faktycznego. Przed zastosowaniem opisanych rozstrzygnięć do własnej sytuacji warto zweryfikować zbieżność stanu faktycznego, a w razie wątpliwości wystąpić o własną interpretację.
