Coraz więcej firm rozlicza się z zagranicznymi dostawcami oprogramowania - od klasycznych licencji po dostęp w modelu SaaS. Każda taka płatność rodzi pytanie o podatek u źródła, czyli WHT: czy polski nabywca ma obowiązek potrącić podatek od należności wypłacanej za granicę. Odpowiedź nie jest jednakowa dla wszystkich przypadków, co dobrze pokazuje interpretacja z 12 sierpnia 2026 r.
Nie każda licencja to należność licencyjna
W interpretacji o sygn. 0111-KDIB1-2.4010.219.2026.2.ANK Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej analizował, czy spółka wypłacająca należności za dostęp do programów, w tym w modelu SaaS, dostarczanych przez podmioty zagraniczne, podlega obowiązkowi poboru podatku u źródła. Organ uznał stanowisko spółki za częściowo prawidłowe, a częściowo nieprawidłowe, oceniając poszczególne płatności odrębnie i w świetle właściwych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Sednem sprawy jest rozróżnienie, które w praktyce decyduje o WHT: czy nabywca uzyskuje prawo do korzystania z programu wyłącznie na własne potrzeby, jak użytkownik końcowy, czy też nabywa prawa autorskie pozwalające na komercyjną eksploatację, powielanie lub modyfikację oprogramowania. W pierwszym przypadku należność zwykle nie ma charakteru należności licencyjnej i podatek u źródła nie wystąpi. W drugim może być inaczej.
Rola umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
Nawet gdy płatność co do zasady mieści się w kategorii należności licencyjnych, właściwa umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania może obniżyć stawkę WHT albo znieść obowiązek poboru. Zastosowanie preferencji wymaga jednak spełnienia warunków formalnych, w tym uzyskania certyfikatu rezydencji odbiorcy i dochowania należytej staranności przy weryfikacji, czy odbiorca jest rzeczywistym właścicielem należności.
Co z tego wynika dla płatnika
Ryzyko w podatku u źródła spoczywa na polskim nabywcy jako płatniku - to on odpowiada za prawidłowy pobór. Dlatego każdą powtarzalną płatność za zagraniczne oprogramowanie warto sklasyfikować z osobna, ustalić właściwą umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania i udokumentować proces weryfikacji odbiorcy. Przy istotnych kwotach rozliczenie warto zabezpieczyć interpretacją indywidualną. Doradzamy w rozliczeniach WHT w ramach HMP Podatki - jeśli rozliczasz zagraniczne licencje, napisz do nas.
