Ulga na wsparcie innowacyjnych pracowników obowiązuje od 1 stycznia 2022 r. Pozwala przedsiębiorcom prowadzącym działalność badawczo-rozwojową wykorzystać tę część ulgi B+R, której nie udało się odliczyć w zeznaniu rocznym z powodu straty albo zbyt niskiego dochodu. Podstawą są art. 18db ustawy o CIT oraz art. 26eb ustawy o PIT.
Na czym polega ulga na innowacyjnych pracowników?
Mechanizm działa na poziomie zaliczek na PIT pobieranych od wynagrodzeń. Podatnik będący płatnikiem, który poniósł stratę albo osiągnął dochód niższy od kwoty przysługującego mu odliczenia w ramach ulgi B+R, może pomniejszać zaliczki przekazywane do urzędu skarbowego o iloczyn kwoty nieodliczonej ulgi i stawki podatku obowiązującej tego podatnika w danym roku. Nieodliczona ulga B+R zamienia się dzięki temu w bieżącą oszczędność, zamiast czekać na rozliczenie w zeznaniach za kolejne lata.
Których pracowników obejmuje ulga?
Pomniejszenie dotyczy zaliczek pobranych od dochodów osób fizycznych bezpośrednio zaangażowanych w działalność badawczo-rozwojową z tytułu stosunku pracy i tytułów pokrewnych, umów zlecenia i o dzieło oraz praw autorskich. Warunkiem jest zaangażowanie czasowe. Czas pracy przeznaczony na działalność B+R musi wynosić w danym miesiącu co najmniej 50% ogólnego czasu pracy, a przy umowie zlecenia lub o dzieło co najmniej 50% czasu przeznaczonego na wykonanie usługi. Ulga nie obejmuje współpracowników rozliczających się w modelu B2B.
Dyrektor KIS przyjmuje przy tym, że ogólny czas pracy obejmuje również urlop, zwolnienie lekarskie i inne usprawiedliwione nieobecności, co wpływa na sposób liczenia progu 50% (interpretacja z 9 września 2026 r., sygn. 0111-KDIB1-3.4010.433.2026.2.DW).
Od kiedy i jak długo można pomniejszać zaliczki?
Uprawnienie przysługuje od miesiąca następującego bezpośrednio po miesiącu, w którym podatnik złożył zeznanie roczne, do końca tego roku podatkowego. Przy roku podatkowym zgodnym z kalendarzowym i zeznaniu złożonym w marcu ulga działa więc od kwietnia do grudnia. Z pomniejszenia nie skorzystają zakłady pracy przekazujące zaliczki na zasadach art. 38 ust. 2-2c ustawy o PIT ani podatnicy korzystający ze zwrotu gotówkowego z art. 18da ustawy o CIT.
Ulga na innowacyjnych pracowników a ulga B+R
Punktem wyjścia pozostaje prawidłowo wdrożona ulga B+R, której etapy opisujemy we wpisie o obliczaniu ulgi B+R w praktyce. Pomniejszanie zaliczek pozwala skonsumować odliczenie także w latach ze stratą albo niskim dochodem. Bieżącą praktykę organów śledzimy w przeglądzie interpretacji o uldze B+R.
Jeżeli Twoja firma prowadzi prace B+R i wykazuje stratę albo niski dochód, przeanalizujemy, czy możesz pomniejszać zaliczki na PIT swojego zespołu. Napisz do nas przez formularz kontaktowy.
Aktualizacja - wrzesień 2026
Pierwotna wersja wpisu z listopada 2021 r. opisywała ulgę na etapie uchwalonego Polskiego Ładu. Tekst został przepisany i odpowiada stanowi prawnemu na wrzesień 2026 r.
