Materiał archiwalny. Podane zasady i przykłady odnoszą się do stanu z okresu publikacji i wymagają odrębnej weryfikacji przed zastosowaniem do bieżących rozliczeń (m.in. od 2022 r. odliczenie kosztów osobowych w uldze B+R wynosi 200%).
Ulga B+R pozwala na odliczenie od podstawy opodatkowania tzw. kosztów kwalifikowanych - określonych wydatków związanych z prowadzoną działalnością B+R takich jak wynagrodzenia pracowników zatrudnionych (od 2018 r. także pracujących na podstawie umowy zlecenia i o dzieło) i w celu realizacji prac B+R oraz składki na ubezpieczenia społeczne tych pracowników, nabycie materiałów i surowców związanych z działalnością B+R czy odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w działalności B+R.
Poniżej prezentujemy etapy wdrażania ulgi. Jeżeli jesteście Państwo zainteresowani praktycznymi aspektami kalkulacji ulgi zapraszamy do kontaktu.
1
Inwentaryzacja działalności badawczo-rozwojowej w firmie
Rozpoczynamy od ustalenia jakie prace badawczo-rozwojowe są prowadzone. Weryfikujemy czy prace mieszczą się w katalogu ustawowym.
2
Identyfikacja kosztów kwalifikowanych
Po ustaleniu jakie prace badawczo-rozwojowe są prowadzone w firmie, identyfikujemy koszty ponoszone na te prace.
3
Opracowanie dokumentacji formalnoprawnej oraz ewidencyjnej
W celu prawidłowego ewidencjonowania prac badawczo-rozwojowych oraz ponoszonych kosztów, opracowujemy dokumentację formalnoprawną,
4
Kontrola rozliczenia rocznego
Przed złożeniem rocznego zeznania podatkowego weryfikujemy ewidencję kosztów kwalifikowanych.
Wsparcie przy wdrożeniu ulgi B+R
Ulga badawczo-rozwojowa od 2018 r.
Od 2018 r. odliczeniu podlega 100% kosztów kwalifikowanych, co de facto oznacza możliwość dwukrotnego zaliczenia w ciężar kosztów podatkowych wartości poniesionych kosztów kwalifikowanych. W przypadku podatników posiadających status centrum badawczo-rozwojowego limit wynosi 150%.
Co to jest działalność badawczo-rozwojowa (B+R)?
Działalność B+R - definicja: działalność B+R to działalność twórcza obejmująca badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowana w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań.
Poniżej przedstawiamy przykłady działalności B+R na podstawie indywidualnych interpretacji podatkowych.
1
prace nad nowymi technologiami produkcji
2
optymalizacja parametrów jakościowych i metod produkcji
3
tworzenie nowych produktów
4
tworzenie nowych produktów
5
ulepszanie i modyfikacje istniejących produktów
6
wytwarzanie zindywidualizowanych produktów i ich modyfikacje.
Aktualizacja - wrzesień 2026
Opisane etapy wdrożenia ulgi B+R pozostają aktualne, zmieniły się natomiast parametry odliczenia. Od 2022 r. koszty osobowe (wynagrodzenia pracowników B+R wraz ze składkami) odlicza się w wysokości 200%, a definicja działalności badawczo-rozwojowej nie uległa zmianie. Ulgę B+R można rozliczać razem z IP Box, co opisujemy we wpisie o łączeniu ulgi B+R z IP Box. Firmom, które z powodu straty albo niskiego dochodu nie mogą skonsumować odliczenia, ustawodawca dał ulgę na innowacyjnych pracowników, którą omawiamy we wpisie o uldze na innowacyjnych pracowników. Bieżącą praktykę organów śledzimy w przeglądzie interpretacji o uldze B+R.
