Fundacja rodzinna działa w polskim systemie prawnym od 2023 r. i na bieżąco obrasta praktyką interpretacyjną. Latem 2026 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał serię rozstrzygnięć, które potwierdzają podatkowe fundamenty tej instytucji - w trzech obszarach istotnych dla każdego fundatora.
Wniesienie majątku i najem: bez podatku na wejściu
W interpretacji z 23 lipca 2026 r. (sygn. 0111-KDIB1-2.4010.208.2026.2.END) organ potwierdził dwie kluczowe zasady. Po pierwsze - otrzymanie majątku przez fundację rodzinną nie powoduje po jej stronie powstania przychodu na gruncie ustawy o CIT. Po drugie - dochody fundacji z najmu długoterminowego nieruchomości są zwolnione z podatku dochodowego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT.
To potwierdzenie modelu, w którym fundacja gromadzi nieruchomości i czerpie z nich dochód bez bieżącego opodatkowania. Granicę wyznacza ustawa: zwolnienie nie obejmuje m.in. najmu składników majątku wykorzystywanych przez beneficjenta, fundatora lub podmioty z nimi powiązane.
ETF-y w portfelu fundacji
Interpretacja z 5 sierpnia 2026 r. (sygn. 0111-KDIB1-2.4010.291.2026.2.END) rozstrzyga pytanie ważne dla fundacji o profilu inwestycyjnym. Dyrektor KIS uznał, że nabywanie, posiadanie i zbywanie jednostek uczestnictwa albo akcji funduszy ETF, a także papierów wartościowych i instrumentów emitowanych w formie ETP (w tym ETC i ETN), mieści się w zakresie działalności dozwolonej określonej w art. 5 ust. 1 pkt 4 ustawy o fundacji rodzinnej.
W praktyce oznacza to, że pasywny portfel inwestycyjny oparty na funduszach notowanych na giełdzie może być budowany wewnątrz fundacji - z odroczeniem opodatkowania do momentu wypłaty świadczeń na rzecz beneficjentów.
Darowizna przedsiębiorstwa a VAT
Trzeci element układanki dotyczy podatku od towarów i usług. W interpretacji z 24 lipca 2026 r. (sygn. 0111-KDIB3-1.4012.433.2026.3.AB) organ potwierdził, że darowizna majątku stanowiącego zorganizowaną część przedsiębiorstwa do fundacji rodzinnej nie podlega opodatkowaniu VAT - na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.
Dla fundatorów wnoszących do fundacji działające biznesy lub ich wyodrębnione części to istotne potwierdzenie: prawidłowo przeprowadzona transakcja pozostaje poza zakresem VAT.
Co z tego wynika dla fundatorów
Wszystkie trzy interpretacje zostały wydane w indywidualnych stanach faktycznych - chronią wnioskodawców, a dla pozostałych podatników są wskazówką co do linii interpretacyjnej. Przed wniesieniem majątku, rozpoczęciem nowej kategorii działalności albo istotną zmianą struktury warto zabezpieczyć własną interpretację indywidualną - koszt jest nieporównywalny z ryzykiem sporu.
Podstawowe zasady opodatkowania fundacji rodzinnej omawiamy we wpisie Opodatkowanie fundacji rodzinnej, a proces jej zakładania - w poradniku Jak założyć fundację rodzinną w 6 krokach.
Jeżeli rozważasz fundację rodzinną jako narzędzie sukcesji, skontaktuj się z nami - przeanalizujemy Twoją sytuację od strony prawnej i podatkowej.
